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CAPITULO IV.La situación del Perú frente a la experiencia internacional

21.¿Cuál es la situación del Perú ante la celebración de los convenios para evitar la doble tributación?

Antes de 1990, los convenios para evitar la doble tributación no tenían mucha importancia en América Latina. Diez años atrás, había menos de treinta convenios suscritos entre países desarrollados y países de Latinoamérica; hoy el número supera los cien; sin embargo, el Perú permanece con un único convenio bilateral con Suecia [4] celebrado hace más de tres décadas. El otro tratado que tiene firmado el  Perú es uno multilateral con los países de la Comunidad Andina, que entró en vigencia, para las personas naturales, a partir de 1981; y para las empresas el 22 de agosto de 1980.

22.¿Cuál es la experiencia argentina en relación a los convenios para evitar la doble tributación?

En 1992 Argentina tenía celebrados sólo ocho tratados para prevenir la doble imposición [5] ; sin embargo, en la actualidad  ya tiene celebrados 19 tratados.  Aquel año fue implantado el principio de tributación de renta de fuente mundial para los residentes argentinos, surgiendo la necesidad de eliminar la doble imposición a través de una extensa red de tratados tributarios.

Actualmente Argentina tiene tratados para prevenir la doble imposición con Austria, Australia, Bélgica, Bolivia, Brasil, Canadá, Chile, Dinamarca, Alemania, Finlandia, Francia, Italia, México, Holanda, Noruega, España, Suecia, Suiza y el Reino Unido [6] .

Algunos tratados celebrados por Argentina contienen cláusulas sobre “tax sparing” o crédito por impuesto ficticio.

23.¿Cómo afrontó Brasil la negociación de convenios para evitar la doble tributación?

Brasil tiene una de las la redes más extensas de tratados para prevenir la doble imposición en Latinoamérica; ha celebrado 23 convenios [7] . La red de tratados tributarios brasileña incluye un tratado firmado con Japón en 1967.

24.¿Cuál es la situación de Chile frente a los convenios de doble tributación?

Chile tiene convenios con Canadá, México, Ecuador, Argentina y Polonia. [8] Los dos primeros mencionados fueron firmados en 1998 y están vigentes desde el uno de enero del año 2000.  Francia, Holanda, Suecia y los Estados Unidos, entre otros países, se encuentran en negociaciones para la celebración de convenios tributarios con Chile.  Otros países con los que Chile está discutiendo tratados son España, Reino Unido, Alemania, Francia, Malasia, Venezuela, Bolivia y Brasil. A la fecha, el Perú y Chile están en la última etapa de negociación.

25.¿Cuál es la experiencia mexicana en relación a los convenios para evitar la doble tributación?.

En años recientes, México también inició tratados bilaterales, y éstos incluyen el primer tratado latinoamericano celebrado con los Estados Unidos de América que entró en vigencia el uno de enero de 1994. [9] México tiene una de las redes más extensas de tratados tributarios en Latinoamérica y está conformada por aproximadamente 25. [10]

26.¿Cuál es la situación de Venezuela frente a los convenios de doble tributación?.

Venezuela ha celebrado 17 tratados para prevenir la doble imposición [11] ; todos éstos firmados después de 1990.  Estos son los convenios con Barbados, Bélgica, República Checa, Dinamarca, Francia, Alemania, Indonesia, Italia, México, Holanda, Noruega, Portugal, Suecia, Suiza, Trinidad y Tobago, Estados Unidos y Reino Unido.

Venezuela tiene un tratado con los Estados Unidos de América vigente desde el uno de enero del 2000 [12] .

Después de muchos años de discusión y debate político, Venezuela adoptó el sistema de renta de fuente mundial en 1999.  Sin embargo, la legislación entró en vigencia el uno de enero del 2001.

[4] Convenio entre el Perú y Suecia para evitar la doble imposición con respecto a los Impuestos a la Renta y al Capital. Setiembre 17, 1966.

[5] Convenios Fiscales con Austria, Bolivia, Chile, Brasil, Francia, Alemania, Italia y Suecia (Primer tratado con Suecia en Diciembre 3, 1962).

[6] Convenios Fiscales sobre la Renta y Patrimonio, Argentina-Austria. Sep. 13, 1979.  Argentina-Australia, Agosto 27, 1999.  Argentina-Bolivia. Octubre 30, 1976. Argentina-Chile, Noviembre 13, 1976.  Argentina-Bélgica Junio 12, 1996.  Argentina-Brasil Mayo 17, 1980.  Argentina-Canadá, Abril 29, 1993. Argentina-Dinamarca, Diciembre 12, 1995. Argentina-Finlandia, Diciembre 13, 1994. Argentina-Francia Abril 4, 1979. Argentina-República de Alemania Federal, Julio 13, 1978, Protocolo Setiembre16, 1996, Argentina-Italia, Noviembre 15, 1979, notas Mayo 14, 1981.  Argentina-México, Noviembre 26, 1997.  Argentina-Holanda, Diciembre 27, 1996. Argentina-Noruega, 8, 1997.  Argentina-España, Julio 21, 1992.  Argentina-Suecia, Mayo 31, 1995.  Argentina-Suiza Abril 23, 1997. Argentina –Reino Unido, Enero 3, 1996.

[7] Convenios Fiscales sobre la Renta y Patrimonio, Brasil-Argentina Mayo 17, 1980.  Brasil-Austria, Mayo 24, 1975. Brasil-Bélgica, Junio 23, 1972.  Brasil-Canadá, Abril 06, 1984. Brasil-Checoslovaquia, Agosto 26, 1986. Brasil-Dinamarca, Agosto 27, 1974.  Brasil-Ecuador, Mayo. 26, 1983.  Brasil-Finlandia, Abril 2, 1996. Brasil-Francia, Setiembre 10, 1971. Brasil-Alemania, Junio 27, 1975. Brasil-Hungría, Junio 20, 1986.  Brasil-India, Abril 26, 1988.  Brasil-Italia, Octubre 3, 1978.  Brasil-Japón, Enero 24, 1967.  Brasil-Luxemburgo, Noviembre 8, 1978. Brasil-Holanda, Marzo 8, 1990. Brasil-Noruega, Agosto 21, 1980 y Protocolo Julio 12,1994.  Brasil-R.P.C., Mayo 08, 1991.  Brasil-Filipinas, Setiembre 29, 1983.  Brasil-Portugal Abril 22, 1971.  Brasil-Corea, Marzo 07, 1989.  Brasil-Eslovaquia, Agosto 26, 1986.  Brasil-España, Noviembre 14, 1974. Brasil-Suecia, Abril 25, 1975 y Notas Octubre 2, 1985.

[8] Convenios Fiscales sobre la Renta y Patrimonio, Chile-Canadá, Enero 21, 1998. Chile-Ecuador, Agosto 26, 1999. Chile-México, Abril 17, 1998. Chile-Argentina, Noviembre 13, 1976.  Chile-Polonia, Marzo 10, 2000.

[9] Convenios Fiscales sobre la Renta y Patrimonio, E.U.-México Setiembre 18, 1992.

[10] Entre otros convenios Fiscales con Bélgica, Canadá, Chile, Dinamarca, Ecuador, Finlandia, Francia, Alemania, Irlanda, Italia,  Japón, República de Corea, Luxemburgo, Noruega, Polonia, Portugal, Singapur, España, Suiza, Suecia, Reino Unido, Estados Unidos, Venezuela y Holanda.

[11] Convenios Fiscales sobre la Renta y Patrimonio, Venezuela-Barbados, Noviembre 11, 1998. Venezuela-Bélgica, Abril 22, 1993. Venezuela-República Checa, Abril 26, 1996. Venezuela-Dinamarca, Marzo 12, 1998. Venezuela-Francia, Mayo. 07, 1992. Venezuela-Alemania, Febrero 08, 1995. Venezuela-Indonesia, Febrero 27, 1997. Venezuela-Italia, Junio 05, 1990. Venezuela-México, Febrero 06, 1997. Venezuela-Holanda, Mayo 29, 1991. Venezuela-Noruega, Octubre 29, 1997. Venezuela-Portugal, Abril 23, 1996. Venezuela-Suecia, Setiembre 08, 1993. Venezuela-Suiza, Diciembre 20, 1996. Venezuela-Trinidad & Tobago, Julio 31, 1996. Venezuela-Estados Unidos., Enero 25, 1999. Venezuela-Reino Unido, Noviembre 03, 1996.

[12] En forma previa a la celebración del convenio Venezuela era destino de inversiones extranjeras americanas, y Estados Unidos era un importante receptor de inversiones venezolanas.