Tribunal Fiscal

Sala Plena del 2015

 

 

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Relación de Acuerdos:

 

 

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 Acuerdo N° 2015-01

 

          Fecha del acuerdo: 20/01/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

 

Tema de la Sala Plena

 

Modificación de los Supuestos 65 y 66 del "Glosario[1] de fallos empleados en las resoluciones del Tribunal Fiscal".

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

1. Aprobar la incorporación de la nota 3 a los supuestos 65 y 66 del “Glosario de Fallos empleados en las Resoluciones del Tribunal Fiscal”, modificado por Acuerdos de Sala Plena N° 2010-06 de 17 de mayo de 2010, 2013-31 de 21 de octubre de 2013 y 2014-22 de 24 de octubre de 2014, para precisar que no corresponde declarar la nulidad parcial de la resolución apelada, según lo siguiente:

 

 

65

Cuando la apelada no decide sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente, de acuerdo con el artículo 129° del Código Tributario.

Nula la apelada³

66

Cuando la apelada no decide sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente de acuerdo con el artículo 129° del Código Tributario, y se tenga los elementos para emitir pronunciamiento sobre el fondo de la controversia al amparo de lo dispuesto por el artículo 217° de la Ley N° 27444.

Nula la apelada³ / Fallo que corresponda al caso

 

  ³ No corresponde declarar la nulidad parcial de la resolución apelada.

  

2. Adecuar la numeración de las notas siguientes del referido “Glosario de Fallos empleados en las Resoluciones del Tribunal Fiscal”  y actualizar su publicación en la  página web del Tribunal Fiscal.                    

 

 

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   ACUERDO N° 2015-02

 

          Fecha del acuerdo: 09/03/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

Tema de la Sala Plena

 

Solicitud de abstención presentada por Telefónica del Perú S.A.A. contra la vocal Carmen Inés Terry Ramos, en el expediente N° 6118-2013.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

No procede la solicitud de abstención formulada por Telefónica del Perú S.A.A. contra la vocal Carmen Terry Ramos en la resolución del Expediente N° 6118-2013

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-03

 

          Fecha del acuerdo: 18/03/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

Tema de la Sala Plena

 

Autorización para sustituir el expediente líder en el que se emitirá la resolución de observancia obligatoria que corresponda al acuerdo que se adopte en el tema de sala plena en el que se determinará si los consorcios que llevan contabilidad independiente a la de sus partes contratantes tienen capacidad procesal para ser parte en procedimientos administrativos tributarios referidos a aportaciones al seguro social de salud (essalud) y al sistema nacional de pensiones (onp).

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

“Se autoriza sustituir el expediente líder en el que se emitirá la resolución de observancia obligatoria que corresponda al acuerdo que se adopte en el tema de Sala Plena materia de la presente Acta, el cual será invocado en el Expediente N° 8948-2014. Asimismo, se autoriza que el vocal que tiene asignado este expediente pase a formar parte de la Comisión de Análisis de dicho tema de Sala Plena, pudiendo como resultado del análisis ampliarse la descripción y propuestas del tema sometido a Sala Plena”.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-04

 

          Fecha del acuerdo: 24/03/2015

 

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 16/05/2015

          Nro de páginas: 7219

 

 

 

 Tema de la Sala Plena

 

Determinar los contribuyentes, empresas o sociedades a quienes aplican los deberes formales previstos por el artículo 35° del reglamento de la ley del impuesto a la renta en relación con los libros y registros referidos a los inventarios.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

Las exigencias formales previstas por el artículo 35° del reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta en relación con los libros y registros referidos a inventarios sólo son aplicables a los contribuyentes, empresas o sociedades cuya actividad requiera practicar inventarios físicos o materiales.

 

 

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  ACUERDO N° 2015-05

 

          Fecha del acuerdo: 22/04/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

Tema de la Sala Plena

 

Autorización para que el vocal que ha presentado una nueva propuesta en la etapa de observaciones dentro de un procedimiento de Sala Plena, pueda efectuar ajustes a su propuesta.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

Se autoriza que el vocal Velásquez López Raygada pueda realizar ajustes a la Propuesta 2 del informe del tema de Sala Plena “Determinar si se vulnera el debido procedimiento si con ocasión de una verificación del cumplimiento de obligaciones formales a efectuarse en las oficinas de la Administración, ésta no es llevada a cabo en la fecha y hora señaladas en el documento mediante el que se requirió la exhibición y/o presentación de libros, registros y/o documentos para la mencionada verificación.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-06

 

          Fecha del acuerdo: 30/04/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 27/05/2015

          Nro de páginas: 7227

 

 

 Tema de la Sala Plena

 

Determinar si se vulnera el debido procedimiento si con ocasión de una verificación del cumplimiento de obligaciones formales a efectuarse en las oficinas de la Administración, ésta no es llevada a cabo en la fecha y hora señaladas en el documento mediante el que se requirió la exhibición y/o presentación de libros, registros y/o documentos para la mencionada verificación.

 

 

 Criterio de Observancia Obligatoria

 

Se vulnera el debido procedimiento si con ocasión de una verificación del cumplimiento de obligaciones formales a realizarse en las oficinas de la Administración, ésta no es llevada a cabo en la fecha y hora señaladas en el documento mediante el que se requirió la exhibición y/o presentación de libros, registros y/o documentos, a menos que se comunique tal circunstancia o sea consentida por el administrado.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-07

 

          Fecha del acuerdo: 12/06/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 19/03/2016

          Nro de páginas: 7415

 

Tema de la Sala Plena

 

Determinar si corresponde emitir una orden de pago al amparo del numeral 3) del artículo 78° del Código Tributario cuando el contribuyente no cumple los presupuestos legales para modificar la determinación o para la suspensión de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a través de la presentación del formulario PDT 625.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

No corresponde emitir una orden de pago al amparo del numeral 3) del artículo 78° del Código Tributario cuando el contribuyente no cumple los presupuestos legales establecidos para modificar la determinación o para la suspensión de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta1.

 

(1) El supuesto de la propuesta considera que se ha efectuado la presentación del PDT 625 conforme con la normativa correspondiente.

 

 

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 ACUERDO N° 2015-08

 

          Fecha del acuerdo: 12/06/2015

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

Reconsideración del acuerdo contenido en el acta de reunión de Sala Plena N° 2004-11 de 3 de junio de 2004, referido a la competencia del tribunal fiscal para pronunciarse, en vía de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que emita la administración durante el procedimiento de fiscalizacion o verificación.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

Procede reconsiderar el Acuerdo contenido en el Acta de Reunión de Sala Plena N° 2004-11 de 3 de junio de 2004. La reconsideración procede en aplicación de los puntos 6.1 y 6.2 del Acta de Reunión de Sala Plena N° 2002-02 de 7 de febrero de 2002.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-09

 

 

          Fecha del acuerdo: 15/06/2015

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

 

Determinar el expediente líder en el que se emitirá la resolución del Tribunal Fiscal que recogerá el criterio adoptado mediante acuerdo de Sala Plena N° 2015-07

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

La resolución que recogerá el criterio adoptado mediante Acuerdo de Sala Plena N° 2015-07 será emitida en el Expediente N° 1490-2015.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-10

 

 

          Fecha del acuerdo: 26/06/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 03/09/2015

          Nro de páginas: 7263

 

Tema de la Sala Plena

 

Determinar si el criterio referido a: "La Resolución emitida por la intendencia nacional de técnica aduanera sobre clasificación arancelaria, constituye una de las formas a través de las cuales la administración aduanera establece criterios de clasificación arancelaria, pero no la única, por lo que para que se incurra en dualidad de criterio, no es requisito que el criterio se adopte mediante un acto que constituye pronunciamiento de observancia obligatoria para todas las intendencias, basta que se trate de un criterio expresado formalmente por la administración aduanera que haga incurrir en error al usuario aduanero", es recurrente, conforme con lo establecido por el artículo 154° del texto único ordenado del código tributario, aprobado por decreto supremo N° 133-2013-EF, modificado por ley N° 30264.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

“La resolución emitida por la Intendencia Nacional de Técnica Aduanera sobre clasificación arancelaria, constituye una de las formas a través de las cuales la Administración Aduanera establece criterios de clasificación arancelaria, pero no la única, por lo que para que se incurra en dualidad de criterio, no es requisito que el criterio se adopte mediante un acto que constituye pronunciamiento de observancia obligatoria para todas las intendencias, basta que se trate de un criterio expresado formalmente por la Administración Aduanera que haga incurrir en error al usuario aduanero”.

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-11

 

 

          Fecha del acuerdo: 26/06/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 03/09/2015

          Nro de páginas: 7263

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

Determinar si el criterio referido a: "La comprobación de la partida arancelaria declarada que la aduana realiza al concretar el reconocimiento físico o la revisión documentaria de la mercancía, significa la adopción de un determinado criterio con respecto de la clasificación arancelaria de la mercancía declarada, por lo que si posteriormente, la administración adopta un nuevo criterio sobre la clasificación de idéntica mercancía, ello implicará que por efecto de lo establecido en el numeral 2 del artículo 170º del texto único ordenado del código tributario, no pueda aplicar multa e intereses con respecto a aquellas clasificaciones efectuadas durante la vigencia del criterio anterior, independiente si el nuevo criterio adoptado se encuentra arreglado a ley", es recurrente, conforme con lo establecido por el artículo 154° del texto único ordenado del código tributario, aprobado por decreto supremo N° 133-2013-EF, modificado por ley N° 30264.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

La comprobación de la partida arancelaria declarada que la Aduana realiza al concretar el reconocimiento físico o la revisión documentaria de la mercancía, significa la adopción de un determinado criterio con respecto de la clasificación arancelaria de la mercancía declarada, por lo que si posteriormente, la administración adopta un nuevo criterio sobre la clasificación de idéntica mercancía, ello implicará que por efecto de lo establecido en el numeral 2 del artículo 170° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, no pueda aplicar multa e intereses con respecto a aquellas clasificaciones efectuadas durante la vigencia del criterio anterior, independiente si el nuevo criterio adoptado se encuentra arreglado a ley.

 

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-12

 

 

          Fecha del acuerdo: 02/07/2015

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

 

Aprobación de Glosario de Notificaciones

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

Aprobar el “Glosario de Notificaciones” que figura en el Anexo I adjunto a la presente Acta, el cual es de aplicación obligatoria por todos los vocales del Tribunal Fiscal.

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-13

 

 

 

          Fecha del acuerdo: 12/08/2015

 

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 03/09/2015

          Nro de páginas: 7270

 

 

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

Determinar si el criterio referido a: “…la facultad del importador de iniciar un procedimiento contencioso tributario aduanero mediante una reclamación que se fundamenta en el Artículo 11º del reglamento para la valorización de mercancías según el acuerdo de valoración en aduana de la OMC aprobado por decreto supremo N° 186-99-EF, se enmarca en el contexto de una observación al valor declarado realizada dentro de un despacho aduanero en trámite; siendo así, su presentación tiene dos (2) presupuestos: un despacho aduanero de importación en trámite en donde el valor declarado de la mercancía ha sido objeto de una duda razonable por parte de la Aduana, y, el transcurso del plazo de tres (3) meses o un (1) año en caso de prórroga, sin que culmine el trámite de determinación del valor en aduanas...” es recurrente, conforme con lo establecido por el Artículo 154° del texto único ordenado del Código Tributario aprobado decreto supremo 133-2013-EF, modificado por ley N° 30264.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

 La facultad del importador de iniciar un procedimiento contencioso tributario aduanero mediante una reclamación que se fundamenta en el artículo 11º del Reglamento para la Valorización de Mercancías según el Acuerdo de Valoración en Aduana de la OMC aprobado por Decreto Supremo N° 186-99-EF, se enmarca en el contexto de una observación al valor declarado realizada dentro de un despacho aduanero en trámite; siendo así, su presentación tiene dos (2) presupuestos: un despacho aduanero de importación en trámite en donde el valor declarado de la mercancía ha sido objeto de una duda razonable por parte de la aduana y el transcurso del plazo de tres (3) meses o un (1) año en caso de prórroga, sin que culmine el trámite de determinación del valor en aduanas.

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-14

 

 

          Fecha del acuerdo: 14/08/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 08/09/2015

          Nro de páginas: 7279

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

Determinar si todos los contribuyentes, empresas o sociedades que están dentro del ámbito de aplicación del inciso a) del Artículo 35° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, están obligados a registrar información en un registro de costos en tanto parte del sistema de contabilidad de costos.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

Los contribuyentes, empresas o sociedades que están dentro del ámbito de aplicación del inciso a) del artículo 35° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta están obligados a registrar información en un Registro de Costos, que forma parte del Sistema de Contabilidad de Costos, si su actividad implica la existencia de un proceso productivo que origine un bien material o físico que deba ser valuado y que califique como inventario.

 

 

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  ACUERDO N° 2015-15

 

 

          Fecha del acuerdo: 15/09/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

 

 Tema de la Sala Plena

 

Reconsideración del acuerdo contenido en el acta de reunión de sala plena N° 2006-06 de 6 de marzo de 2006, referido a la competencia del Tribunal Fiscal para pronunciarse en vía de queja respecto a la prescripción de la acción de la administración tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones, cuando la deuda tributaria se encuentra en cobranza coactiva.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

Procede reconsiderar el Acuerdo contenido en el Acta de Reunión de Sala Plena N° 2006-06 de 6 de marzo de 2006 en aplicación del punto 6.2 del Acuerdo de Sala Plena N° 2002-02.

 

 

 

 

 

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  ACUERDO N° 2015-16

 

 

 

          Fecha del acuerdo: 07/10/2015

 

  • Resolución de Observancia Obligatoria (No Aplicable)

 

 

 

Tema de la Sala Plena

 

Solicitud de abstención presentada por Dental Plaza E.I.R.L contra los vocales que conforman la sala 3.

 

 

 

 Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

No procede la solicitud de abstención formulada por Dental Plaza E.I.R.L. contra los vocales de la Sala 3.

 

 

 

 

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  ACUERDO N° 2015-17

 

 

 

          Fecha del acuerdo: 16/10/2015

 

 

           Fecha de Publicación en el Peruano: 04/12/2015

           Nro de páginas: 7327

 

 

Tema de la Sala Plena

 

 

Determinar si procede considerar las ganancias por diferencia de cambio en el divisor o denominador a efecto de calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta.

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

“Las ganancias derivadas de la diferencia de cambio, deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto de calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a que se refiere el inciso a) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta”.

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-18

 

 

 

          Fecha del acuerdo: 16/10/2015

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 28/11/2015

          Nro de páginas: 7319

 

 

 

 Tema de la Sala Plena

 

Determinar si los consorcios que llevan contabilidad independiente a la de sus partes contratantes son contribuyentes respecto de las aportaciones al régimen contributivo de la seguridad social en salud (essalud) y agentes de retención respecto de las aportaciones al sistema nacional de pensiones (onp).

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

“Los contratos de consorcio que llevan contabilidad independiente a la de sus partes contratantes no son contribuyentes respecto de las aportaciones a ESSALUD ni pueden ser considerados agentes de retención respecto de las aportaciones a la ONP.

Ello se debe a que los referidos contratos no han sido señalados expresamente por las normas que regulan las mencionadas aportaciones como sujetos de derechos y obligaciones respecto de éstas”.

 

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-19

 

 

 

          Fecha del acuerdo: 23/11/2015

 

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 12/12/2015

          Nro de páginas: 7363

 

 

 

Tema de la Sala Plena 

 

 

Determinar si conforme con el numeral 2 del artículo 10° del reglamento del fedatario fiscalizador, aprobado por decreto supremo N° 086-2003-ef, modificado por decreto supremo N° 101-2004-EF, el retorno del fedatario fiscalizador al local intervenido debe efectuarse de manera inmediata al término de la intervención, debiéndose justificar en caso de demora o si puede hacerse en el transcurso del mismo día, sin necesidad de justificación.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria 

 

“Conforme con el numeral 2 del artículo 10° del Reglamento del Fedatario Fiscalizador, aprobado por Decreto Supremo N° 086-2003-EF, modificado por Decreto Supremo N° 101-2004-EF, el retorno del Fedatario Fiscalizador al local intervenido puede producirse en el transcurso del día de la intervención, sin necesidad de justificación alguna”.

 

 

 

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 ACUERDO N° 2015-20

 

          Fecha del acuerdo: 21/12/2015

 

 

          Fecha de Publicación en el Peruano: 11/02/2016

          Nro de páginas: 7363

 

 

 Tema de la Sala Plena

 

Determinar si el criterio referido a que: “el transportista o su representante es el obligado a transmitir a la administración aduanera la información del manifiesto de carga, asimismo, la norma aduanera prevé la comisión de infracciones para dicho operador en caso incumpla sus obligaciones, las cuales se encuentran tipificadas en los numerales 1, 6 y 7 del inciso d) del Artículo 192º de la ley general de aduanas. por tal motivo, si la administración verifica mercancías que no se encuentran manifestadas, la responsabilidad de dicha falta es atribuible al transportista o su representante en el país; ya que es este operador de comercio exterior el encargado de la elaboración y la transmisión del manifiesto de carga” es recurrente, conforme con lo establecido por el Artículo 154° del texto único ordenado del código tributario, modificado ley N° 30264, y el Decreto Supremo N° 206-2012-EF.

 

 

 

Criterio de Observancia Obligatoria

 

 

“El criterio referido a que: “El transportista o su representante es el obligado a transmitir a la Administración Aduanera la información del manifiesto de carga, asimismo, la norma aduanera prevé la comisión de infracciones para dicho operador en caso incumpla sus obligaciones, las cuales se encuentran tipificadas en los numerales 1, 6 y 7 del inciso d) del artículo 192º de la Ley General de Aduanas.


Por tal motivo, si la Administración verifica mercancías que no se encuentran manifestadas, la responsabilidad de dicha falta es atribuible al transportista o su representante en el país; ya que es este operador de comercio exterior el encargado de la elaboración y la transmisión del manifiesto de carga” es recurrente, según lo dispuesto por el artículo 154° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, modificado por Ley N° 30264, y por el Decreto Supremo N° 206-2012-EF”.