Transferencias

01. ¿Con que cuenta se contabiliza las transferencias de bienes corrientes y de capital entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego?

Para la UE que otorga bienes corrientes se contabiliza con cargo a la cuenta 5401.020306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego y para la UE que recibe el registro contable será con abono a la cuenta 4401.020306 De Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.

La transferencia de bienes de capital para la UE que otorga se efectúa con cargo a la cuenta 5403.020306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego y para la UE que recibe se efectúa con abono a la cuenta 4403.020306 De Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.

02. ¿Con que cuenta se contabiliza las transferencias de documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego?

Para la UE que otorga transferencias de documentos se efectúa con cargo a la cuenta 5401.030306 A Unidades Ejecutoras del mismo Pliego, y el registro contable para la UE que recibe es con abono a la cuenta 4401.030306 De Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.

03. ¿Cuál es el registro contable para las transferencias de bienes corrientes y de capital entre Pliegos?

El registro contable para el Pliego que otorga bienes corrientes se efectúa con cargo a las cuentas 5401.020301 A Gobierno Nacional, 5401.020302 A los Gobiernos Regionales, 5401.020303 A los Gobiernos Locales o 5401.020304 A Otras Entidades Públicas, según corresponda y para el Pliego que recibe bienes corrientes el registro contable es con abono a las cuentas 4401.020301 Del Gobierno Nacional, 4401.020302 De los Gobiernos Regionales, 4401.020303 De los Gobiernos Locales o 4401.020304 De Otras Entidades Públicas, según corresponda.

El Pliego que otorga bienes de capital registra con cargo a las cuentas 5403.020301 A Gobierno Nacional, 5403.020302 A Gobiernos Regionales, 5403.020303 A Gobiernos Locales o 5403.020304 A Otras Entidades Públicas, según corresponda. Para el caso del Pliego que recibe las transferencias de bienes de capital se efectúa con abono a las cuentas 4403.020301 Del Gobierno Nacional, 4403.020302 De los Gobiernos Regionales, 4403.020303 De los Gobiernos Locales o 4403.020304 De Otras Entidades Públicas, según corresponda.

04. ¿Cómo se registrarán las transferencias de documentos entre Pliegos?

El registro contable para el Pliego que otorga transferencias de documentos se efectúa con cargo a la cuenta 5401.030301 A Gobierno Nacional, 5401.030302 A los Gobiernos Regionales, 5401.030303 A los Gobiernos Locales o 5401.030304 A Otras Entidades Públicas, según corresponda.

Para el Pliego que recibe transferencias con documentos se efectúa con abono a las cuentas 4401.030301 De Gobierno Nacional, 4401.030302 De los Gobiernos Regionales, 4401.030303 De los Gobiernos Locales o 4401.030304 De Otras Entidades Públicas, según corresponda.

05. ¿Cuándo se utiliza la cuenta 1601 Traspasos y Remesas?

Se utilizará solo para operaciones relacionadas a entidades en proceso de fusión por absorción u otros casos especiales, previa coordinación con la Dirección de Normatividad de la DGCP.

06. Una entidad consulta cómo debería tratar las donaciones recibidas de una agencia de cooperación internacional, sujetas a condicionamientos; tales como: la devolución inmediata de recursos al incumplimiento, ejecución de garantías, rendiciones y superv

Al respecto, el párrafo 7 de la NICSP 23 Ingresos de Transacciones sin Contraprestación (Impuestos y Transferencias) define las condiciones sobre activos transferidos como “estipulaciones que especifican que los beneficios económicos o potencial de servicio futuros incorporados en el activo se consuman de la forma especificada o se devuelvan al transferidor”.

 

En tal sentido, la entidad receptora de una transferencia sujeta a condiciones, al reconocer inicialmente el efectivo de la donación, incurrirá a la vez en un pasivo, el cual será mantenido como diferido hasta que producto del cumplimiento de las condiciones, esté en capacidad de reconocer los ingresos correspondientes. Al incumplir las condiciones, la entidad receptora deberá reconocer una obligación firme.

07. ¿Cómo deben ser contabilizadas las transferencias (entregas) de recursos en ejecución de programas sociales?

Una unidad ejecutora, quien ejecuta programas sociales consulta cómo debería registrar las transferencias (entregas de dinero) que realiza a terceros, quienes están obligados a trasladar los beneficios económicos o el potencial de servicio como dispone el convenio o devolver los recursos recibidos a la unidad ejecutora en caso de incumplimiento.

Cuando una entidad del sector público entrega recursos a terceros para la realización de ciertas acciones (por ejemplo: comprar alimentos y distribuirlos a la población vulnerable, o contratar madres tutoras y brindar servicios de atención a niños hasta los 02 años) en beneficio de determinada población objetivo, las cuales deberán ser cumplidas conforme a lo estipulado, o en caso contrario y como condición explícita ser devueltos a la entidad cuando se utilicen en forma distinta, surge un activo bajo la forma de derechos que son exigibles sobre la base de un convenio suscrito o documento equivalente [literal cc) del numeral 14 del Texto Ordenado de la Directiva N° 004-2015-EF/51.01, aprobado con Resolución Directoral N° 014-2017-EF/51.01].

Las transferencias (entregas) serán registradas en principio en la cuenta 1205.09 Transferencias con Condición y posteriormente si las condiciones estipuladas hubieran sido incumplidas por los terceros, serán reclasificadas a la cuenta 1202.11 Convenios con Condición No Ejecutados, con la Nota Complementaria C-100000-359. Las rendiciones de cuentas que realicen los terceros deben ser reconocidas en cuentas de gastos (o en las que corresponda), cuando se dé conformidad al gasto de acuerdo al convenio que sustenta el otorgamiento de los recursos, utilizando para ello la Nota Complementaria C-050000-013 del Módulo Contable del SIAF-SP.

Por otro lado, cuando la entidad otorgue recursos a terceros sin que exista en los convenios, una obligación explícita de devolución si se les diera (a los recursos) un uso distinto al previsto o cuando se ejecute un programa social entregando subvenciones en efectivo directamente a los beneficiarios, registrará dichas subvenciones en cuentas de gastos.

 

08. ¿Cuál es el registro contable a efectuar por las entidades de Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales para las transferencias financieras a favor de la Contraloría General de la República para cubrir los gastos que se deriven de la

El registro contable para las entidades que otorgan transferencias financieras a la Contraloría General se efectúa con cargo a la cuenta 5401.010301 A Gobierno Nacional.

La Contraloría General recibe la transferencia financiera con abono a las cuentas 4401.010301 Del Gobierno Nacional, 4401.010302 De Los Gobiernos Regionales o 4401.010303 De Los Gobiernos Locales, según corresponda.

La Contraloría General receptora de la transferencia financiera sujeta a restricciones, registra el gasto por la contratación de las sociedades de auditoría.